Ст. 265 Налогового кодекса Украины определяет начисление и уплаты налога на недвижимость.

 

Пунктом 1 этой статьи определяется, что плательщиком налога являются физические и юридические лица, в т. ч. и нерезиденты (иностранцы), которые являются собственниками недвижимости в Украине. Если недвижимостью владеет совместно несколько лиц, то плательщиком может быть определено одно лицо по согласию сторон или несколько собственников, пропорционально их доле в недвижимости.

 

П.2 ст. 265 НК определено, что является объектом недвижимости для налогообложения. Объектом налогообложения является объект жилой недвижимости, в том числе его доля.

 

Не являются объектом налогообложения: 

а) объекты жилой недвижимости, находящихся в собственности государства или территориальных громад (их совместной собственности); 

б) объекты жилой недвижимости, расположенные в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенные законом, в том числе их доли;

в) здания детских домов семейного типа; 

г) садовый или дачный дом, но не более одного такого объекта на одного налогоплательщика;

д) общежития;

е) объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащих детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанным таковыми в соответствии с законом, детям-инвалидам, которые воспитываются одинокими матерями (родителями), но не более одного такого объекта на ребенка.

 

П.3 ст. 265 НК устанавливается, что базой налогообложения является общая площадь объекта жилой недвижимости, в том числе и его часть. Ранее базой налогообложения для налога на недвижимость являлась жилая площадь.

 

27 марта 2014г. народные депутаты ВР Украины приняли закон №№ 1166-VII «О предотвращении финансовой катастрофы и создания предпосылок для экономического роста в Украине», в котором изменили ст.265 НК Украины, а базой налогобложения указали общую площадь недвижимости.

 

Теперь налог на недвижимость будет уплачиваться с общей площади дома или квартиры. К общей площади относится площадь кухонь, коридоров, ванных комнат, кладовок, встроенных шкафов, других подсобных помещений, площадь жилых квартир и комнат, которые переведены в нежилые. Для определения суммарной общей площади применяются понижающие коэффициенты: для балконов и террас — 0,3; для лоджий — 0,5; для застекленных балконов — 0,8; для веранд, застекленных лоджий и холодных кладовок — 1,0.

 

Для физических и юридических лиц информация об общей площади, принадлежащей им недвижимости, берётся на основании данных Государственного реестра прав на недвижимое имущество. Также на основании документов, подтверждающих право собственности на такой объект. Размер общей площади также можно взять с технического паспорта БТИ объекта недвижимости.

 

П.4 ст. 265 НК определены льготы по уплате налога на недвижимость.

 

База налогообложения объекта / объектов жилой недвижимости, в том числе их частиц, находящихся в собственности физического лица - налогоплательщика, уменьшается (ст.265 п.4.1): 

а) для квартиры / квартир независимо от их количества - на 120 кв. метров; 

б) для жилого дома / домов независимо от их количества - на 250 кв. метров; 

в) для различных видов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного пребывания в собственности налогоплательщика квартиры / квартир и жилого дома / домов, в том числе их частей), - на 370 кв. метров.

 

Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год). То есть, если у Вас в квартире общая площадь менее 120 кв. м, а в доме – менее 250 кв. м, то Вы не уплачиваете налог на недвижимость.

 

Законом № 403-VII от 04.07.2013г. внесены изменения в порядок уплаты налога на недвижимость с нескольких объектов – квартир или домов. Для таких собственников суммарная общая площадь квартир или домов уменьшается на 370 кв. м. А если суммарная общая площадь меньше 370 кв. м., то налог на недвижимость с нескольких объектов не уплачивается.

 

Ставки налога на недвижимость устанавливаются по решению сельского, поселкового или городского совета в процентах к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 кв. метр базы.

 

Пп. 5.2 ст.265 НК ставки налога для физических лиц устанавливаются в следующих размерах: 

а) не более 1 процента - для квартиры / квартир, общая площадь которых не превышает 240 кв. метров, или жилого дома / домов, общая площадь которых не превышает 500 кв. метров; 

б) 2,7 процента - для квартиры / квартир, общая площадь которых превышает 240 кв. метров, или жилого дома / домов, общая площадь которых превышает 500 кв. метров; 

в) 1 процент - для различных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная площадь которых не превышает 740 кв. метров; 

г) 2,7 процента - для различных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная площадь которых превышает 740 кв. метров.

 

Исчисление суммы налога с объекта / объектов налогообложения, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника жилой недвижимости в следующем порядке: 

а) при наличии в собственности налогоплательщика одного объекта жилой недвижимости, в том числе его доли, налог исчисляется исходя из налогооблагаемой базы, уменьшенной в соответствии с подпунктами "а" или "б" подпункта 265.4.1 пункта 265.4 этой статьи, и соответствующей ставки налога; То есть общую площадь уменьшают на 120 кв. м. для квартиры или 240 кв. м для дома, а затем уже применяют ставку налога. 

б) при наличии в собственности налогоплательщика более одного объекта жилой недвижимости одного вида, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с подпунктами "а" или "б" подпункта 265.4. 1 пункта 265.4 этой статьи, и соответствующей ставки налога; То есть суммарную общую площадь нескольких квартир или домов также уменьшают на 120 кв. м. для квартиры или 240 кв. м для дома, а затем уже применяют ставку налога. 

в) при наличии в собственности налогоплательщика объектов жилой недвижимости разных видов, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с подпунктом "в" подпункта 265.4.1 пункта 265.4 этой статьи, и соответствующей ставки налога; То есть суммарную общую площадь домов+квартир уменьшают на 370 кв. м., а затем уже применяют ставку налога. 

г) сумма налога, исчисленная с учетом подпунктов 2 и 3 настоящего подпункта, распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу общей площади каждого из объектов жилой недвижимости.

 

Налог уплачивается за год.